软件产品增值税退税政策

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前言

为啥要知道退税政策呢? 因为安车检测(300572)出了2018年的业绩快报,其净利润增长达56.8% 。鉴于没有详细资料说明其增长的部分,出于好奇,我查了查其以往公告,然后发现:

股票代码:300572 股票简称:安车检测 公告编号:2018-086

       深圳市安车检测股份有限公司

   关于收到软件产品增值税退税款的公告

本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确、完整,没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

一、软件产品增值税退税政策情况

根据财政部、国家税务总局《关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)的规定,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品(含嵌入式软件),按17%税率(自2018年5月1日起税率为16%)征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

经国家税务总局深圳市南山区税务局核准同意,深圳市安车检测股份有限公司(以下简称“安车检测”或“公司”)软件产品收入实际税负超过3%的部分享受即征即退的税收优惠政策。

二、公司收到软件产品增值税退税款情况

公司于2018年7月11日、2018年11月20日分别收到软件产品增值税退税款5,920,425.05元、4,093,131.59元。截至本公告披露日,公司2018年共收到软件产品增值税退税款19,366,468.42元,占2017年度经审计营业收入的4.70%,占2017年度经审计净利润的24.50%。

根据企业会计准则的相关规定,以上软件产品增值税退税款将计入公司2018年度其他收益,将对公司2018年损益产生积极影响。

2018年11月22日

其增值税退税也是蛮高的,达2千万左右,说明业绩是有点水分的。如果做估值模型,需要衡量一下其退税部分的可持续性。


政策

一、 软件产品增值税政策

(一)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
(二)增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售,其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等,单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
(三)纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的,不征收增值税。
二、软件产品界定及分类
本通知所称软件产品,是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售,构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
三、满足下列条件的软件产品,经主管税务机关审核批准,可以享受本通知规定的增值税政策:
1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料;
2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
四、软件产品增值税即征即退税额的计算

** (一)软件产品增值税即征即退税额的计算方法:

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%**
(二)嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算:
1.嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法
即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%
当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额
当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%
2.当期嵌入式软件产品销售额的计算公式
当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额
计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定:
①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;
②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;
③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×(1+10%)。

实例

【例题·单选题】某软件开发企业2010年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68 000元,已开具增值税专用发票;本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1 346元;支付运费300元,取得的国有运输企业开具的运费发票上列示:运输费用200元,保管费60元,押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。
  A.10 200   B.2 040
  C.10 193   D.2 010
  『正确答案』B
  『答案解析』
  应纳税额=68 000×17%-1 346-200×7%=10 200(元)
  实际税负=10 200÷68 000=15%,实际税负超过3%的部分实行即征即退
  实际应负担税额=68 000×3%=2 040(元)
即征即退的增值税=10200-2040=8160(元)


来源:[关于软件产品增值税政策的通知
](http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n812156/n812464/c1186045/content.html)


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 本文最后更新于 2019/02/28 10:32:59,可能因经年累月而与现状有所差异

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