网文一

阅读量: 薯仔头 2020-05-19 01:59:00
核查

一、 需要核查银行流水的项目有哪些?

  1. IPO项目

  2. 上市公司再融资项目

  3. 重大资产重组项目

二、 需要核查哪些银行账号?

  1. 报告期内所有银行账户,包括已经结清的账户。可以查人民银行出具的《已开立银行结算账户清单》。

  2. 报告期内的所有时间都要覆盖。

三、打印流水后是否可以不取得银行函证?

打印了银行流水的仍需取得银行函证。银行函证可以利用会计师的工作,但要独立判断,合理利用。对于重要的、可疑的账户应该独立函证。

另外,打印银行流水也可以合理利用会计师的工作。

四、 项目组在取得银行函证/银行流水相关证据中需注意哪些事项?

项目组应当独立控制函证的全部过程。独立进行的函证或打印银行流水需要拍照,并撰写函证过程的说明并存档。函证盖章应当是银行公章或业务章,不能为“转讫”章。

光大证券在天丰节能IPO项目中因为没有进行上述控制,导致公司有机可乘,提供虚假银行对账单,显示客户7000万元应收账款回款为企业造假。

五、 取得银行流水后的核对工作怎样进行?

  1. 比对银行流水、发行人的银行日记账、最后一个月的银行存款余额调节表,关注钩稽关系是否准确,并形成工作底稿留存。

  2. 关注大额、异常的银行未达帐项。若企业财务帐显示已收款,而银行流水账显示银行未收,则形成银行未达账项。项目组需要关注企业后期的收款情况,考虑企业是否粉饰经营活动现金流甚至虚构收入等情形。

  3. 银行流水交易的抽样方法。交易金额在一定金额以上的全部检查。交易金额在设定金额以下的进行抽样。进行抽样的银行流水也可以按照金额大小进行分层,一般金额大的组比金额小的组抽样比例高。也可考虑针对不同的事项进行分组。具体抽样方法和样本数量可由项目组进行确定,合理即可。

  4. 检查银行流水异常需要考虑的要点。首先,若发现异常银行流水,需从银行流水追查到合同、发票及物流。其次,考虑是否有PE通过体外资金向发行人输送利益,如虚构收入,用资金冲销应收账款。第三,关注年末银行存款是否正常。

  5. 项目组进行专业判断的执行程序底稿要整理。